如何避免 FBT 陷阱：公司车私人使用的合规指南

在新西兰，公司提供车辆给员工或股东使用时，如果涉及私人用途，就会触发 Fringe Benefit Tax（FBT，附加福利税）。很多中小企业主没有意识到这一点，导致被 IRD 补税甚至罚款。本文将介绍公司车涉及 FBT 的常见情形，以及如何合规操作以避免陷阱。

一、什么是 FBT？

• 定义：当公司资产（如车辆）被员工或股东用于私人目的时，视为附加福利，需缴纳 FBT。
• 适用范围：不限于员工，若公司董事或股东私人使用公司车，同样触发 FBT。
• 征税方式：FBT 按季度计算和缴纳，基于车辆价值和可私人使用的时间比例。

二、常见 FBT 陷阱

• 默认私人使用：如果车辆停在员工或股东住处，IRD 默认其有私人使用权，即使实际上未使用。
• 缺乏行车记录：没有 logbook（行车日志）来区分业务和私人里程，可能导致全额按私人使用计税。
• 混合用途不清：车辆既用于业务也用于家庭，未合理区分费用与使用比例。
• 错误认定“免税车辆”：一些商用车（如双排座 utes、货车）如果经常被用于接送孩子、购物，也可能触发 FBT。

三、如何合规避免 FBT 风险？

• 建立行车日志：至少连续 90 天记录业务与私人行驶里程，作为长期比例依据。
• 明确公司政策：制定书面规定，限制车辆私人用途，并要求员工签字确认。
• 专车专用：为业务设立专门的公司车，避免混用；私人用途由个人车辆承担。
• 合理申报免税：仅在车辆确实符合“主要为业务用途”的情况下，才能申请 FBT 免税。

四、FBT 计算简要说明

• FBT 基于车辆税值（cost price 或税务账面价值）。
• 适用费率根据季度及公司规模有所不同（常见为 49.25% 的最高边际税率）。
• 车辆可私人使用天数 ÷ 总天数 × 税值 × 费率 = 应缴 FBT。
• 若有 logbook 支撑，可按实际比例计算，大幅减少 FBT 负担。

五、常见问题 Q&A

• Q：车辆只偶尔私人使用，还要交 FBT 吗？
  A：要。只要存在私人使用权，就会触发，除非能用 logbook 证明比例极低。
• Q：家用 SUV 登记为公司车能否避免 FBT？
  A：不能。如果有私人使用，仍需缴纳 FBT。
• Q：FBT 能不能用业务里程比例代替？
  A：可以，但前提是有连续 90 天的 logbook 支撑。
• Q：商用货车是否完全免税？
  A：不一定。若经常被用于私人用途（如接送家人），仍需缴纳 FBT。

小贴士

• 若车辆主要用于业务，务必保留 logbook，减少 FBT 风险。
• 考虑将私人车与公司车分开，避免混用导致税务复杂。
• 若不想承担 FBT，避免将公司车停放在家庭住址。
• 定期咨询会计师，确保申报符合最新 IRD 要求。

FBT 是新西兰公司车税务中最常见的“隐形陷阱”。只要车辆涉及私人使用，就可能被征税。通过保留行车日志、合理分配车辆用途，企业主和员工可以大幅降低税务风险。

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